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問：
01.享受即征即退的軟件產(chǎn)品范圍包括哪些？
答：
根據(jù)財稅〔2011〕100號的規(guī)定，軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品。
問：
02.將進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理后對外銷售，可以享受即征即退政策嗎？
答：
增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。
問：
03.如何計算即征即退稅額？
答：
（一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：
即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額
當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×13%
（二）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：
1．嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法
即征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%
當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額
當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×13%
2．當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式
當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額
計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：
①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；
③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。
計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×（1+10%）。
按照上述辦法計算，即征即退稅額大于零時，稅務機關應按規(guī)定，及時辦理退稅手續(xù)。
問：
04.企業(yè)的進項稅額與軟件開發(fā)無法明確區(qū)分，可以分攤進項稅額嗎？
答：
增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。
納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。
專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備。
問：
05.隨同機器設備一并銷售的軟件產(chǎn)品，未分別計算銷售額，可以適用即征即退政策嗎？
答：
對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受增值稅即征即退政策。
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問：
06.銷售軟件產(chǎn)品一并收取了維護費等收入，這些價外費用可以享受即征即退政策嗎？
答：
納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
參考文件
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《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品向購買方收取的培訓費等費用享受增值稅即征即退政策的批復》（國稅函〔2004〕553號）
《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）
《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）
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