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目前正值納稅申報期，在日常增值稅申報時，以下5個易錯操作較為常見，小規(guī)模納稅人需留意↓↓
誤區(qū)一
未區(qū)分填寫增值稅專用發(fā)票銷售額
總銷售額按季不超過30萬元或按月不超過10萬元但開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，其自開或代開的增值稅專用發(fā)票不可享受免稅，應(yīng)按征收率申報納稅。
注意區(qū)分第2欄和第3欄的區(qū)別。
第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫納稅人自行開具和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額合計。
第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。
誤區(qū)二
混淆“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達(dá)起征點銷售額”
小規(guī)模納稅人按月申報銷售額不超過10萬元或按季申報銷售額不超過30萬元適用免稅政策，個體工商戶納稅人填寫第11欄，企業(yè)納稅人應(yīng)填寫第10欄。
誤區(qū)三
誤填《減免稅申報明細(xì)表》
小規(guī)模納稅人按月申報銷售額不超過10萬元或按季申報銷售額不超過30萬元適用免稅政策，只需填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。
如果沒有其他免稅項目，無需填寫《減免稅申報明細(xì)表》。
誤區(qū)四
未按差額征稅扣除后銷售額填寫
適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策，以差額后的銷售額填寫“免稅銷售額”相關(guān)欄次。
例如：
A企業(yè)是一家建筑安裝企業(yè)，屬于按季度申報的小規(guī)模納稅人，在2023年1-3月從事建筑工程業(yè)務(wù)取得收入74.72萬元，其中包含需支付的分包款50萬元，差額后不含稅銷售額=（747200-500000）/1.03=24萬元。
應(yīng)按24萬元填寫“免稅銷售額”相關(guān)欄次，不應(yīng)按747200/1.03=72.54萬元填寫。
誤區(qū)五
漏填《減免稅申報明細(xì)表》
減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
例如
B企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2023年一季度銷售貨物，不含稅銷售額40萬元。
減免稅申報明細(xì)表如下填寫400000×2%=8000元
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