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一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的參與分配的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報，按照總機(jī)構(gòu)計算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳時間
(一)一般企業(yè)匯繳時間
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
(二)申請辦理注銷登記企業(yè)匯繳時間
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
(三)延期申報
納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。
三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表
(一)申報表選擇
查賬征收居民企業(yè)及實(shí)行按比例就地預(yù)繳匯總(合并)納稅辦法的分支機(jī)構(gòu)填報，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關(guān)附表 ;
核定征收居民企業(yè)填報，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(B類)》及相關(guān)附表;
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)填報，《分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關(guān)附表。
(二)申報表填寫注意事項
1. 填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的納稅人，應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》(以下簡稱《表單》)，并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報”或“不填報”對應(yīng)的附表，凡選擇“填報”的附表，無論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫附表中的信息！禔000000 企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》和《A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》為系統(tǒng)默認(rèn)必填表單。
2. 小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)，相關(guān)數(shù)據(jù)直接填報主表對應(yīng)行次。
四、企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式
建議納稅人****電子稅務(wù)局進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報，也可攜帶匯算清繳相關(guān)資料到全市辦稅服務(wù)廳辦理。
五、企業(yè)所得稅匯算清繳申報流程
為更好的服務(wù)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依托信息化技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析手段，在企業(yè)所得稅年度納稅網(wǎng)上申報環(huán)節(jié)向納稅人提供“年度申報數(shù)據(jù)預(yù)填服務(wù)”和“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”，以減少納稅人錯報、誤報，降低涉稅風(fēng)險。使用相關(guān)服務(wù)功能，需要提前一天通過網(wǎng)上申報方式報送財務(wù)報表。
(一)預(yù)填報服務(wù)
納稅人申報時，系統(tǒng)會根據(jù)納稅人填報的財務(wù)報表自動獲取利潤表“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”等數(shù)據(jù)，預(yù)填到企業(yè)所得稅年度申報表單對應(yīng)行次，納稅人可對預(yù)填數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。
(二)風(fēng)險掃描服務(wù)
納稅人在進(jìn)行申報時，建議選擇使用“風(fēng)險提示服務(wù)”，自主發(fā)起申報數(shù)據(jù)風(fēng)險掃描。納稅人在完成申報表填報點(diǎn)擊“申報”時，系統(tǒng)會提示“是否進(jìn)行風(fēng)險管理”，納稅人可點(diǎn)擊“確定”進(jìn)行風(fēng)險掃描，根據(jù)風(fēng)險掃描結(jié)果，對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行修改;也可點(diǎn)擊“取消”，跳過風(fēng)險提示服務(wù)，繼續(xù)申報。
(三)申報更正注意事項
企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)(2024年5月31日)前，納稅人如發(fā)現(xiàn)匯繳申報有誤的，可自行更正。匯算清繳期后，納稅人如發(fā)現(xiàn)年度申報有誤，可通過電子稅務(wù)局自主進(jìn)行一次更正申報。如需進(jìn)行一次以上的更正申報，應(yīng)提供相關(guān)佐證資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在辦稅服務(wù)廳辦理更正申報;或者經(jīng)稅企雙方溝通一致，在電子稅務(wù)局預(yù)約后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通電子稅務(wù)局更正申報功能，在約定時間內(nèi)更正申報。
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