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稅收籌劃

企業(yè)各項法定應付未付事項如何進行稅前扣除？

日期：2024/7/13 | 閱讀257次

企業(yè)各項法定應付未付事項如何進行稅前扣除？
解答：
所謂的“企業(yè)各項法定應付”，通常理解是指各項稅金、五險一金、責任保險費、“三包”費用等，都是有明確的法律法規(guī)的規(guī)定，不同行業(yè)可能的“法定應付”的情形是不一樣的。
本來，根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定：“企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。”
但是，依照《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”
所以，實務中的稅前扣除，既要遵循“權責發(fā)生制原則”，也要遵循“實際發(fā)生”原則。證明“實際發(fā)生”的最好途徑之一，就是實際支付。
對于可稅前扣除的各項稅金和五險一金，企業(yè)只要按照“權責發(fā)生制原則”計入了納稅年度的損益，且在匯算清繳結束前（次年5月31日）實際支付的，就可以稅前扣除；否則，就不得稅前扣除。如果在匯算清繳結束后補繳稅金和五險一金的，可以依照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條規(guī)定，進行追補扣除，但追補確認期限不得超過5年。
企業(yè)依法應強制投保的責任保險等商業(yè)保險，應在實際投保生效后的保險期間內稅前扣除。
“三包”費用，需要等到實際發(fā)生費用后，才能稅前扣除，預先計提的費用在未實際發(fā)生前不得稅前扣除。