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稅收籌劃

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如何享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
日期:2023/2/24 | 閱讀435次

第一關(guān)、需符合科技型中小企業(yè)的條件

根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)),判斷企業(yè)是否屬于科技型中小企業(yè),可通過“普通模式”和“直通車模式”這兩種方法進(jìn)行判定。

在“普通模式”下,科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足五個(gè)條件:1.在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的居民企業(yè)。2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。4.企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60 分,且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。評(píng)價(jià)指標(biāo)具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類,滿分100分。

需要說明的是,除當(dāng)年新成立的企業(yè)外,上述指標(biāo)以上年的數(shù)據(jù)來進(jìn)行計(jì)算。當(dāng)年新成立的企業(yè)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)會(huì)計(jì)年度確定相關(guān)指標(biāo)。

在“直通車模式”下,滿足“普通模式”第1—4個(gè)條件的企業(yè),如果同時(shí)符合下列條件的一項(xiàng),可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件,無須再對(duì)科技人員占比、研發(fā)投入占比、科技成果類別和數(shù)量進(jìn)行綜合評(píng)價(jià):1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過******科技獎(jiǎng)勵(lì),并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名;3.企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu);4.企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

第二關(guān)、需取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)

與高新技術(shù)企業(yè)需通過認(rèn)定取得資格不同,按照國(guó)務(wù)院“放管服”改革要求,科技型中小企業(yè)采取企業(yè)自主評(píng)價(jià)、省級(jí)科技管理部門組織實(shí)施、科技部服務(wù)監(jiān)督的工作模式。

企業(yè)自我評(píng)價(jià)是指企業(yè)按照國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)文件的規(guī)定,對(duì)照科技型中小企業(yè)的條件進(jìn)行自我評(píng)價(jià),認(rèn)為符合條件的,按照自愿原則到全國(guó)科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺(tái)注冊(cè)登記企業(yè)基本信息,在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》。

省級(jí)科技管理部門組織實(shí)施主要是指各省級(jí)科技管理部門組織有關(guān)單位對(duì)企業(yè)填報(bào)的《科技型中小企業(yè)信息表》內(nèi)容是否完整進(jìn)行確認(rèn)。信息完整且符合條件的,由省級(jí)科技管理部門在服務(wù)平臺(tái)公示10個(gè)工作日。公示無異議的企業(yè),納入全國(guó)科技型中小企業(yè)信息庫(kù)并在服務(wù)平臺(tái)公告,并為入庫(kù)企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)。企業(yè)取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)即成為了科技型中小企業(yè)。

科技部服務(wù)監(jiān)督主要是指科技部負(fù)責(zé)建設(shè)“全國(guó)科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺(tái)”和“全國(guó)科技型中小企業(yè)信息庫(kù)”,并根據(jù)工作需要對(duì)省級(jí)科技管理部門管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查,確?萍夹椭行∑髽I(yè)的評(píng)價(jià)質(zhì)量。

第三關(guān)、需取得符合條件的科技型中小企業(yè)登記編號(hào)

前文說過,取得科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)即成為科技型中小企業(yè),但科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)并非是終身制的,其有效期是入庫(kù)當(dāng)年,并以每年信息更新的方式一年賦予一次編號(hào)。另外,取得登記編號(hào),即在入庫(kù)當(dāng)年成為了科技型中小企業(yè),并不能等同于其具備在入庫(kù)年度按100%比例享受科技型中小企業(yè)稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的資格,還需要注意以下兩點(diǎn):

一是提交自評(píng)信息的時(shí)間?萍夹椭行∑髽I(yè)評(píng)價(jià)工作全年開展,企業(yè)可在全年任何時(shí)間提交自評(píng)信息。但企業(yè)所得稅年度匯算清繳有規(guī)定的期限,如在匯算清繳期后企業(yè)再獲得入庫(kù)登記編號(hào),會(huì)涉及修改納稅申報(bào)、申請(qǐng)退稅等內(nèi)容,增加了享受優(yōu)惠的成本,也不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)集中開展納稅服務(wù)和后續(xù)管理。為使企業(yè)及時(shí)享受到政策紅利,政策規(guī)定企業(yè)享受上年度稅收優(yōu)惠的,需要在每年5月31日前提交自評(píng)信息。

二是企業(yè)成立的時(shí)間。如上文所述,當(dāng)年成立的企業(yè)以當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的情況計(jì)算指標(biāo),即當(dāng)年成立的企業(yè)也可以獲得入庫(kù)登記編號(hào)。但當(dāng)年成立的企業(yè)無須繳納上年企業(yè)所得稅,也就不涉及享受上年優(yōu)惠的問題。因此,《科技部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2018〕11 號(hào))要求享受相關(guān)優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)在入庫(kù)以前年度成立。

為便于執(zhí)行,科技部門在入庫(kù)登記編號(hào)顯示入庫(kù)年度(登記編號(hào)前4位)的基礎(chǔ)上,根據(jù)成立時(shí)間和提交自評(píng)信息兩個(gè)時(shí)間維度,分為三種情況,對(duì)入庫(kù)登記編號(hào)進(jìn)行了進(jìn)一步細(xì)分 :入庫(kù)年度之前成立且5月31日前提交自評(píng)信息的,其登記編號(hào)第11位為0;入庫(kù)年度之前成立但6月1日(含)以后提交自評(píng)信息的,其登記編號(hào)第11位為 A;入庫(kù)年度當(dāng)年成立的,其登記編號(hào)第11位為 B。其中登記編號(hào)第 11位為0的,上年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可按 100% 比例享受加計(jì)扣除政策。具體到 2022年享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,其取得入庫(kù)登記編號(hào)前4位應(yīng)是2023,第11位應(yīng)為 0。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年10號(hào))(以下簡(jiǎn)稱“第10號(hào)公告”)規(guī)定,企業(yè)在10月征期時(shí),可就前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。但對(duì)于科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠來說,企業(yè)能否享受優(yōu)惠,需在年度終了后匯算清繳時(shí)才能判斷,在預(yù)繳時(shí)還無法判斷企業(yè)能否獲得符合條件的入庫(kù)登記編號(hào)。第 10號(hào)公告規(guī)定,企業(yè)在10月預(yù)繳申報(bào)時(shí),自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的,可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,不與入庫(kù)登記編號(hào)掛鉤,到匯算清繳時(shí)再根據(jù)取得入庫(kù)登記編號(hào)的情況確定其能否享受該優(yōu)惠。 


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