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稅收籌劃

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法定盈余公積10%提取的六個(gè)誤區(qū)!
日期:2023/3/4 | 閱讀444次

誤區(qū)
誤區(qū)一:
法定盈余公積10%的提取是按照當(dāng)年納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額來(lái)提取的。
糾正:
上述理解是錯(cuò)誤的,企業(yè)所得稅是按照當(dāng)年納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額來(lái)計(jì)稅,但是法定盈余公積10%的提取是按照當(dāng)年凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)提法定公積金和任意公積金,而不能以利潤(rùn)總額、也不是以企業(yè)所得稅匯算調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。
誤區(qū)二:
法定盈余公積10%的提取,若是之前年度有虧損(即年初未分配利潤(rùn)余額為負(fù)數(shù)),不可以用當(dāng)年的凈利潤(rùn)先彌補(bǔ)以前年度虧損再提取盈余公積。
糾正:
上述理解是錯(cuò)誤的,如果以前年度有虧損(即年初未分配利潤(rùn)余額為負(fù)數(shù)),應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損再提取盈余公積。
誤區(qū)三:
法定盈余公積10%的提取,是持續(xù)提取的,也就是企業(yè)只要是每年有稅后凈利潤(rùn),都可以按照凈利潤(rùn)的10%來(lái)持續(xù)提取。
糾正:
上述理解是錯(cuò)誤的,法定盈余公積的提取比例一般為凈利潤(rùn)的10%,當(dāng)法定盈余公積累計(jì)金額達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資本的50%以上時(shí),可以不再提取。
誤區(qū)四:
法定盈余公積10%的提取,用途是可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配股利等,法定盈余公積使用后余額可以為0元。
糾正:
上述理解是錯(cuò)誤的,法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí),所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的百分之二十五。
誤區(qū)五:
法定盈余公積10%的提取,這是稅法的要求。
糾正:
上述理解是錯(cuò)誤的,關(guān)于年底是否需要提取盈余公積,這個(gè)稅務(wù)上沒(méi)有要求,只是《公司法》上有規(guī)定。
誤區(qū)六:
法定盈余公積10%的提取,若是之前年度沒(méi)有計(jì)提,不得補(bǔ)提,因?yàn)闀?huì)影響當(dāng)年損益。
糾正:
上述理解是錯(cuò)誤的,若是之前年度沒(méi)有計(jì)提,是允許補(bǔ)提的,補(bǔ)提盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化,不會(huì)影響當(dāng)年損益,從未分配利潤(rùn)中提取一部分計(jì)入到盈余公積,所有者權(quán)益總額不變。

政策

(1)《中華人民共和國(guó)公司法》第一百六十七條公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí),應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的,可以不再提;
(2)《公司法》第167條第3款規(guī)定:“公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后,經(jīng)股東會(huì)決議,可以提取任意公積金。”任意公積金的提取與否及提取比例由股東會(huì)根據(jù)公司發(fā)展的需要和盈余情況決定,法律不作強(qiáng)制規(guī)定。
(3)《公司法》第204條:公司不依照本法規(guī)定提取法定公積金的,由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令如數(shù)補(bǔ)足應(yīng)當(dāng)提取的金額,可以對(duì)公司處以二十萬(wàn)元以下的罰款。
(4)《公司法》第一百六十九條:公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是,資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí),所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的百分之二十五。 


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