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稅收籌劃

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收到社保補(bǔ)貼匯算時(shí)需要做納稅調(diào)增嗎?
日期:2023/5/6 | 閱讀364次

收到社保補(bǔ)貼匯算時(shí)需要做納稅調(diào)增嗎?

2022年底收到的擴(kuò)崗補(bǔ)助和一次性留工補(bǔ)助,在2023年匯算清繳時(shí)需要調(diào)整嗎?

解答:

一、不需要納稅調(diào)整的情形
擴(kuò)崗補(bǔ)助與一次性留工補(bǔ)助,都是屬于不跟銷售額(量)掛鉤的政府補(bǔ)助,應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)應(yīng)稅收入。

如果會(huì)計(jì)核算時(shí),在實(shí)際收到時(shí),按照“與收益相關(guān)”的政府補(bǔ)助,確認(rèn)并計(jì)入當(dāng)期損益的:

借:銀行存款

貸:其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

由于會(huì)計(jì)核算已經(jīng)計(jì)入實(shí)際收到的納稅年度,與稅法規(guī)定一致,不存在差異,就不需要做納稅調(diào)整。

二、需要納稅調(diào)整的情形
如果政府補(bǔ)助時(shí)有專門(mén)的撥款文件,對(duì)補(bǔ)助用途有專門(mén)規(guī)定等,滿足不征稅收入的條件的,可以作為不征稅收入處理,同時(shí)其支出發(fā)生的成本費(fèi)用等也不得稅前扣除。在這種情況下,就存在會(huì)計(jì)核算與稅法規(guī)定差異,需要做納稅調(diào)整。

如果不滿足不征稅收入條件的,就需要在實(shí)際收到時(shí)作為應(yīng)收收入。

實(shí)際收到時(shí)會(huì)計(jì)分錄:

借:銀行存款

貸:遞延收益

用于規(guī)定用途的,比如用于繳納社保費(fèi)或用于培訓(xùn)等:

借:應(yīng)付職工薪酬(各明細(xì)科目)等

貸:銀行存款

同時(shí),按照實(shí)際發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn):

借:遞延收益

貸:其他收益/營(yíng)業(yè)外收入

由于實(shí)際收到與支出發(fā)生的的時(shí)間可能跨年,或者是按照不征稅處理的,就存在差異,需要納稅調(diào)整。 


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