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增值稅不征稅的收入,支出的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎?
解答：
可以抵扣。
依照財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第二十七條規(guī)定，“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。......”
上述規(guī)定不得抵扣的項(xiàng)目中并不包括“不征稅”項(xiàng)目，依照“稅收法定原則”以及“法無(wú)禁止皆可為原則”，只要是稅法沒(méi)有明確規(guī)定不得抵扣的，都可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
依照財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第十四條規(guī)定，“下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。”
提問(wèn)中所述的“不征稅”項(xiàng)目，應(yīng)屬于上述規(guī)定的“但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外”，但是該處是無(wú)償?shù)，是沒(méi)有收入的。
因此，在實(shí)務(wù)中要特別注意“免稅項(xiàng)目”與“不征稅項(xiàng)目”的區(qū)別！蛾P(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）規(guī)定可以開(kāi)具“不征稅”發(fā)票的，多數(shù)是不屬于增值稅應(yīng)稅范圍和尚未產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)等，如果后期產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)的依然還是要轉(zhuǎn)變?yōu)檎鞫愴?xiàng)目的。
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