13889966880地址：汕頭市金平區(qū)長(zhǎng)平路93號(hào)（華乾大廈）7樓
- 首頁(yè)
- 關(guān)于華乾
- 稅務(wù)業(yè)務(wù)
- 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
- 評(píng)估業(yè)務(wù)
- 知識(shí)產(chǎn)權(quán)
- 企業(yè)相冊(cè)
- 聯(lián)系方式
01、境內(nèi)銷售的界定標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)不同的增值稅應(yīng)稅行為，境內(nèi)銷售的界定標(biāo)準(zhǔn)各不相同。我們通過(guò)這個(gè)表格來(lái)梳理一下！
應(yīng)稅行為
界定標(biāo)準(zhǔn)
銷售貨物
銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)
提供加工、修理修配勞務(wù)
提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)
銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)
服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)
所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)
所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)
財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形
02、不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或
無(wú)形資產(chǎn)的情形
針對(duì)境外單位或者個(gè)人，我們也梳理了不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)的情形。
提供方
接收方
具體范圍
境外單位或者個(gè)人
境內(nèi)單位或者個(gè)人
銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)
銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)
出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)
提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)
在境外的工程勘察勘探服務(wù)
提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)
為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)
03、舉個(gè)例子
那么，我們要如何分辨服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)是否屬于“完全在境外發(fā)生/使用”呢？通過(guò)這幾個(gè)例子了解一下。
完全在境內(nèi)：境外A公司到境內(nèi)向境內(nèi)B公司提供工程勘察勘探服務(wù)，為境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售的完全在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的服務(wù)，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)；境外A公司向境內(nèi)B公司轉(zhuǎn)讓A公司在境內(nèi)的連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)，為境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境內(nèi)使用的無(wú)形資產(chǎn)，屬于在境內(nèi)銷售無(wú)形資產(chǎn)。
未完全在境外：境外A公司與境內(nèi)B公司簽訂咨詢合同并向B公司提供咨詢服務(wù)，就B公司開(kāi)拓境內(nèi)、境外市場(chǎng)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研并提出合理化管理建議，該服務(wù)同時(shí)在境內(nèi)和境外發(fā)生，為境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售的未完全在境外發(fā)生的服務(wù)，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)；境外A公司向境內(nèi)B公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，該技術(shù)同時(shí)用于B公司境內(nèi)和境外的生產(chǎn)線，為境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售未完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)，屬于在境內(nèi)銷售無(wú)形資產(chǎn)。
完全在境外：境內(nèi)個(gè)人在出境旅游時(shí)的餐飲、住宿服務(wù)，為境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在中國(guó)境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)；境外汽車租賃公司向赴境外旅游的中國(guó)居民出租小汽車供其在境外自駕游，為境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租的完全在中國(guó)境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)；境外A公司向境內(nèi)B公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，該技術(shù)僅用于B公司境外的生產(chǎn)線，為境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)銷售無(wú)形資產(chǎn)。
如果業(yè)務(wù)不屬于境內(nèi)銷售的范圍，不需要繳納增值稅哦！
政策來(lái)源：
1.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）
3.《全面推開(kāi)營(yíng)改增業(yè)務(wù)操作指引》（國(guó)家稅務(wù)總局全面推開(kāi)營(yíng)改增督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室編著）
粵公網(wǎng)安備 44051102000759號(hào) 管理中心 技術(shù)支持：永圖時(shí)代